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그리고 법인세를 기준으로 세액공제를 받은 기업의 평균 공제액을 살펴보면, 제도 변화(2017년 1월) 전후를 비교할 때, 2017년 1월을 기준으로 2016년과 2017년에 모두 세액공제를 받은 기업의 2017년 공제액은 2.64억 원 수준(해당기업들의 2016년 공제 액은 9.75억 원)으로 전년대비 27% 수준에 그친 데 비해서, 2017년 처음 세액공제를 받은 기업의 평균 세액공제액 규모는 0.38억 원에 불과했다. 매도자에게 주어지던 세액공제 혜택을 매수자에게 확대하자, 정유사 중심의 매도자가 받는 혜택이 급격히 감소하였으나 새롭게 자격을 얻은 매수자의 혜택은 미미했던 것이다.
세액공제 혜택을 매수자에게 확대하니 매도자의 혜택이 감소하고 처음 받은 매수자의 혜택은 미미했다.