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GATT 제III조 2항에 주목하는 위 의견은 일견 타당하다. 특히, 필자는 수입 정기 간행물에 대해 캐나다가 부과한 소비세의 제III조 2항과의 합치성이 문제되었던Canada—Periodicals 사건에 주목하는 바이다. 이 사건에서 문제된 소비세는 미국 잡지의 캐나다 판 즉 내용은 동일하나 게재된 광고만이 다른 “스플릿런 판”(split-runedition)에 부과된 것으로서, 정기 간행물 내에 포함된 모든 광고 가치의 80% 수준에 상당 하는 소비세가 발행 부수에 따라 부과되었다. 따라서 해당 소비세는 상품(정기 간행물)의 물리적 특성에 관한 것이 아니라 상품에 포함된 내용(광고)에 관한 것이었다.
Canada—Periodicals 사건의 소비세는 미국 잡지의 캐나다 판에 부과된 것으로, 정기 간행물에 관한 것이 아니라 거기에 포함된 광고에 관한 것이라는 게 문제이다.