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마지막으로, 지속가능경영보고서 실태분석을 바탕으로 본 연구는 좀 더 심도깊은 연구가 필요한 세 가지 연구 토픽을 제시하기로 한다. 첫째, 공개수준과실제 보고 내용 사이의 괴리(decoupling)에 대한 연구가 필요하다. 몇몇 보고서의 경우, GRI 대조표에 자체적으로 ‘완전 보고’라고 표기했지만, 실제 보고서에서는 해당 지표에 대한 피상적인 내용만이 있을 뿐 GRI에서 요구하는 사항을 충족시키지 못하고 있었다. 이러한 괴리 현상이 한국에서 발간되는 지속가능경영보고서 전반에 걸쳐 어느 정도 존재하는지에 대한 실태분석 후 어떤 경우에 이러한 괴리가 좀 더 두드러지는지 조직이론(organization theory) 관점에서 가설을 세우고 검증하는 것은 매우 흥미로운 주제가 될 것이다(e.g., Crilly et al., 2012; Wijen, 2014).
지속가능경영보고서 실태분석을 바탕으로 세 가지 심도깊은 연구가 필요하다. 첫째, 공개수준과실제 보고 내용 사이의 괴리에 대한 연구이다. 괴리 현상의 실태분석 후 조직이론 관점에서 가설을 세우고 검증하는 것은 흥미로운 주제이다.