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형식설은 형식상 수입신고를 한 수입신고인이 납세의무자가 된다는 견해이다. 형식설의 요지는 자신의 명의를 사용하게 한 이상 명의대여자로서 그 행위에 대한 결과에 대하여도 책임을 지는 것이 타당하고, 실질적으로 이미 납부한 관세에 관한 손해는 소유권이 귀속되는 자에게 계약상의 청구권이나 민사상의 부당이득으로 반환 청구하여 만회할 수 있으므로 수입명의인을 납세의무자로 보더라도 문제가 없다는 것이다. 또한, 관세는 신고납부방식에 의하여 신고로 확정되기 때문에 수입신고 시에 납세의무자임을 스스로 인정하였다가 사후의 이해관계에 따라 납세의무자가 아니라고 주장하는 것은 인정할 수 없기 때문이다.
형식설은 형식상 수입신고를 한 수입신고인이 납세의무자가 된다는 것이다.