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그렇다면 과연 실질적인 귀속 주체가 페이퍼컴퍼니를 실제로 장악하는 주주라면 그 귀속 소득이 무엇인지 살펴볼 필요가 있다. 왜냐하면 귀속 소득이 밝혀져야만 세금으로 회수할 수 있고 귀속 소득이 인정되어만 CFC 세제의 적용이 가능하다. 현행법상 주식회사에서 운영수익이 발생했다는 점만으로 배당의 대상이 되는 것은 아니며, 관련 법령에 정한 일정한 요건을 충족하여 배당절차를 거쳐야 배당이 가능하다. 다른 페이퍼컴퍼니에서 배당절차를 거쳤어도 송금행위를 했다는 증거를 확보해야 하며, 주식회사에서 운영수익금이 발생하였다고 하여 이를 반드시 배당할 필요가 없고 그대로 회사에 보유하는 것도 가능한 이상 배당절차를 거치기 전까지는 운영수익금에 대한 국내 회수의무가 발생한다고 보기 어렵다.
주식회사는 법적으로 규정된 절차에 따라 배당의 대상이 될 수 있다. 페이퍼컴퍼니 주주의 귀속 소득의 규명을 통해 CFC 세제를 적용할 수 있으며, 배당절차를 통해서만 운영수익금을 회수할 수 있다.