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패널은 먼저 W/120과 1993 양허표 작성 지침은 조약 해석을 위한 “문맥”(context)으로 볼 수 있는지에 대하여 검토하였다. 즉, 패널은 GATT 양허 해석 시 HS 코드가 고려된 선례를 지적하면서 상품의 HS처럼, 서비스의 양허 협상에서 기초 문서로 쓰인 W/120과 1993 양허표 작성지침은 당연히 양허표를 해석하는데 고려되어야 한다고 하였다. 보다 자세히, 패널은 “국제법위원회”(International Law Commission) 의견을 인용한 US-Section 110(5) Copyright Act 패널보고서를 언급하면서, W/120과 1993 양허표 작성지침은 어떤 문서가 해석의 “문맥”이 되기 위한 3가지 조건을 모두 만족한다고 하였다. 문맥이 되기 위한 3가지 조건 중 첫째는 조약과 관련(relate to)되어야 한다는 것인데, 동 사건의 경우 회원국들은 양허표 작성시 W/120 및 1993 양허표 작성지침에 사용된 용어를 사용했기에, GATS와 연관성(relevance)이 있다고 보았다. 둘째, “회원국 간의 합의”(agreement made by parties)가 있어야 하는데, W/120 및 1993 양허표 작성지침이 비록 사무국에 의해 만들어졌지만, 회원국들이 그 내용을 참고함으로써 이에 동의(agreement)하였다고 볼 수 있고, 셋째, 조약의 종결과 관계(connexion)되어야 하는데, 두 문서가 GATS 양허표 작성과 그 후 해석의 지침으로 일관되게 사용되었고, DSU 22조 3항 f호도 적시되었으므로 미국 양허표를 해석함에 있어 문맥으로 사용하겠다고 하였다.
GATT양허 해석시 고려괸 상품의 HS코드와 같이 서비스의 양허 협상에 쓰인 양허표 작성지침은 조약과 관련되어 있고, 회원국간의 함의가 있어야 하며, 조약의 종결과 관계되어야 하는 조약 해석을 위한 문맥(context)이 되기 위한 3가지 조건을 갖추었다고 볼 수 있다.