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제3장에서는 판례를 바탕으로 역외탈세에 적용되는 법리를 고찰하고 역외탈세의 행위유형을 구분하였다. 현재 실무상 문제되는 역외탈세의 행위유형은 다음과 같다. 가장 기본적인 유형으로서 해외직접투자를 신고한 1개의 페이퍼컴퍼니의 명의로 거래하는 유형(제1유형), 해외직접투자를 ‘미신고’한 1개의 페이퍼컴퍼니를 설립하고 해외예금거래에 있어서 ‘미신고’한 계좌를 사용하는 유형(제2유형), 그리고 최초 1개의 페이퍼컴퍼니를 해외에 설립한 후 페이퍼컴퍼니 앞으로 이익을 이전하여 그 금원을 실질적으로 지배 ․ 관리하면서 외양상으로는 다른 수개의 페이퍼 컴퍼니를 설립하는 방법으로 복잡하게 변경하고, 그러한 페이퍼컴퍼니를 이용하여 수차례 송금을 주고받는 유형이 그것이다(제3유형).
역외탈세는 해외직접투자를 신고한 페이퍼컴퍼니의 명의로 거래하는 유형과 미신고한 1개의 페이퍼컴퍼니를 설립, 미신고한 계좌를 사용하는 유형, 페이퍼컴퍼니를 해외에 설립하고 이익을 이전하는 유형이 있다.