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제소국 미국은 캐나다의 소비세 부과가 제III조 2항 1문과 2문 위반임을 주위 적으로 주장하고, 제III조 4항 위반임을 예비적으로 주장하였다. 반면 캐나다는 문제된 과세 조치는 광고 서비스에 관련된 부분이므로 GATT가 적용될 수 없으며 캐나다는 GATS에서 광고 서비스를 양허 하지 않았으므로 해당 과세 조치와 관련하여 WTO협정상 어떠한 의무도 부담하지 않는다고 반박하였다. 그러나 패널은 캐나다의 주장을 받아들이지 않았다. 문제된 과세 조치가 광고 서비스에 관한 조치이기는 하나 과세가정기간행물의 발행 부수를 기준으로 이루어지고 있다는 점에 주목하여 GATT가 적용 가능하다고 보고, 미국의 주장에 따라 GATT 제III조와의 합치성을 검토하였다. 또한 이후 상소 기관도 캐나다의 주장에 동의하지 않았다. 패널과 마찬가지로, 과세가 광고에 대해서가 아니라 정기 간행물에 대해 이루어졌고 과세가 정기간행물발행부수를 기준으로 각 권마다 개별적으로 이루어졌다는 이유에서 였다. 따라서 상소 기관은 문제된 소비세 과세 조치는 정기 간행물에 대한 과세로서 상품에 영향을 미친다고 보고, GATT 제III조가 적용 된다고 본 패널 판단을 지지하였다.
미국은 캐나다의 소비세 부과가 위반임을 주장하였지만 캐나다는 반박하였다. 하지만 문제된 과세 조치가 GATT가 적용 가능하다 보고 캐나다의 반박은 받아들여지지 않았다. 이는 과세가 광고가 아니라 정기 간행물에 대해 이루어졌고 정기간행물발행부수를 기준으로 각 권마다 개별적으로 이루어졌기 때문이었다.