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해외에 직접 투자하여 ‘미신고’한 1개의 페이퍼컴퍼니를 설립하고 더불어 해외의 예금거래에 있어서 ‘미신고’계좌를 사용하는 유형이다. 대법원 판례와 비교했을때, 해외에 직접 투자한 ‘미신고’한 페이퍼컴퍼니는 차명계좌에 비유하여 해석할 수 있고, 해외예금거래 ‘미신고’ 계좌는 분산 입금한다거나 순차 다른 차명계좌에 반복 입금하는 행위로 비유하여 해석할 수 있다. 왜냐하면 미신고한 페이퍼컴퍼니를 차명계좌로 비유할 수 있는 것은 “미신고 된 계좌를 사용하는 것”은 “미신고된 페이퍼컴퍼니를 사용하는 것”과 같은 ‘행위 수법’으로 볼 수 있기 때문이다. 대법원 판례에서도 차명계좌는 결국 미신고 된 페이퍼컴퍼니와 같이 소득을 숨기기 위한 수단의 객체로 볼 수 있고 이러한 수단의 객체를 통하여 수단으로 미신고 계좌를 활용한다는 것은 분산입금하거나 순차적으로 반복 입금하는 행위로 비유할 수 있기 때문이다. 다시 말해서 차명계좌(조세은닉 수단)=미신고 된 페이퍼컴퍼니(조세회피처)이며, 분산입금 또는 순차적 반복 입금(적극적 은닉행위 수법)=해외예금거래 미신고 계좌사용(적극적 은닉행위 수법)으로 해석할 수 있다.
미신고한 페이퍼컴퍼니를 차명계좌로 말하는 건 “미신고 된 계좌를 사용하는 것”은 “미신고된 페이퍼컴퍼니를 사용하는 것”과 같은 ‘행위 수법’이다. 대법원 판례에서도 차명계좌는 소득을 숨기기 위한 수단이며 이를 통해 미신고 계좌를 활용한 것은 순차적으로 반복 입금하는 행위로 볼 수 있다.