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(가) 또는 (나)와 같은 방법에 의하여 비용을 인식할 수 없을 때. 즉, 당기에 발생한 원가가 미래 경제적 효익이 기대되지 않는 지출이거나, 미래 경제적효익이 기대되더라도 재무상태표에 자산으로 인식되기 위한 조건을 원래 충족되지 못하거나 더 이상 충족하지 못하는 부분은 발생 즉시 비용으로 인식한다. 예를 들어 무형자산으로서의 자산성을 충족시키지 못한 연구개발비용은 경상연구개발비로서 발생 연도에 전액 비용으로 인식한다. 판매관리비의 경우 판매비는 수익․비용을 대응시키는 방법에 의하나 판매비는 통상적으로 비용 발생 시기와 수익 발생 시기가 일치하므로 결과적으로는 즉시 비용으로 인식하는 경우와 동일하게 되며, 일반관리비는 즉시 비용으로 인식하는 방법에 의하여 발생 시기에 바로 비용으로 인식한다.
당기에 발생한 원가가 미래 경제적 효익이 기대되지 않는 지출이거나, 미래 경제적효익이 기대되더라도 자산으로 인식되기 위한 조건을 원래, 혹은 더 이상 충족하지 못하는 부분은 발생 즉시 비용으로 인식한다.