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다만, 회사 내부 자료를 통하여 세무공무원이 확인할 수 있는 경우는 발각가능성의 스펙트럼이 상당히 넓을 수 있다. 이는 결국 납세의무자가 은닉을 위하여 어떤 행위를 하였는지 또는 하지 않았는지 여부의 문제이다. 예를 들어, 아무런 허위 장부의 작성이 존재하지 않은 상태에서 단순히 신고만을 하지 않은 경우라면, 과세관청에 특별한 사정이 없는 한 발각가능성이 매우 높은 행위로서 부정행위를 인정하기 어렵다고 본다. 반면, 많은 임직원을 동원하여 손금으로 인정되지 않는 자산을 수천 개의 계정으로 대체한 이후 다시 이를 다른 여러 계정으로 변경한 이후 감가상각을 통하여 손금으로 계상하는 방법으로 천억 원이 넘는 조세포탈을 행한 경우라면 설령 세무공무원이 일정한 방법으로 발견할 가능성이 존재하였다고 하더라도 이는 부정행위에 해당한다.
회사 내부 자료를 통하여 세무공무원이 확인할 수 있는 경우는 발각가능성의 스펙트럼이 매우 넓다. 따라서 부정행위에 대한 판단은 납세의무자가 은닉을 위하여 어떤 행위를 하였는지 하지 않았는지에 따라 결정된다.