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한편 위와 같은 법인세법상 대손금의 손금산입시기와 관련하여 회생계획인가의 결정 또는 법원의 면책결정이 있는 경우에는 그러한 결정에 따라 회수불능으로 확정된 때를 손금귀속시기로 볼 것이다. 그런데 채무자의 파산으로 회수할 수 없는 경우에는 그 사유가 발생하여 손금으로 계상한 날을 손금귀속시기로 볼 것인데, 이때 기업 파산의 절차 중 어느 시점을 두고 그 사유가 발생한 때로서 손금귀속이 가능한 시점으로 볼 수 있는지에 관하여는 아무런 규정이 없다. 그러나 채권자인 회사로서는 그 시점이 언제인지 여부에 따라 손금 산입이 가능한 과세연도가 달라지게 되고, 권리관계가 복잡한 부동산 등 환가가 어려운 자산이 많은 경우에는 통상 파산신청 후 파산등기가 이루어질 때까지 적지 않은 시간이 소요되나, 채권자인 회사로서는 손금귀속 여부와 시기를 조속히 특정할 필요가 있다는 점에서 그 손금귀속시기가 언제인지가 의미를 가진다.
대손금의 손금산입시기와 관련하여 회생계획인가의 결정 또는 법원의 면책결정으로 회수불능이 확정된 때를 손금귀속시기로 본다. 그런데, 채무자의 파산의 경우는 그 규정이 없다. 채권자는 손금산입시기를 조속히 특정할 필요가 있다는 점에서 중요하다.