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2005년에 발간된 “조세조약과 전자상거래 : 새로운 경제하에서 사업소득에 대한 과세”에서는 사업소득에 대하여 당시 조세조약을 요약하고(세금부담, 고정사업장의 개념, 이익의 계산, 국가 간 이익의 배분), Ottawa의 과세 프레임조건을 비평한 후 새로운 규정을 제시하였다. 사업소득은 기업이 사업소득을 실현시키는 요소들의 위치가 원천이 되어야 하기 때문에 기업이 재화와 서비스를 공급하는 장소가 속하는 국가는 해당 기업에서 발생한 이익을 분배받을 수 있는 원천지로 판단된다고 하였다. OECD 보고서는 사업소득에 과세하는 현재의 조세조약에 대안을 조사하고, 특히 고정사업장을 생성시킬 수 있는 컴퓨터 서버와 관련한 몇 가지 안을 제시하였다.
기업이 재화와 서비스를 공급하는 장소가 속하는 국가는 기업에서 발생한 이익을 분배 받을 수 있는 원천지이다. 때문에 사업소득에 과세하는 현재의 조세조약에 대안이 필요하다.