주체가 화랑 등의 중개상일 때에는 미술품을 화가로부터 구입할 때와 미술품을 판매할 때로 구분하여야 하며, 매입 시에는 작가로부터 수입금액의 3%를 원천징수 해야 하며, 판매 시에는 사업소득으로 규정하고 이에 따라 소득세 과세 대상이 된다. 주체가 개인일 경우 거래금액이 6천만원 이상인 경우 기타소득으로 분리과세하고, 6천만 원 이하인 경우에는 면세처리 된다. 주체가 법인일 경우에는 ‘미술품 구입금액을 손금으로 인정받을 수 있는가’에 근거하며, 법인의 업무와 직접적 관련이 없다고 인정되는 자산은 손금에 산입할 수 없다고 규정되어 있다. 다만 취득가액이 5백만 원 이하인 경우에 한해 여러 사람이 볼 수 있는 공간에 비치하는 것은 손금으로 인정받을 수 있다. 또한 양도할 경우에는 양도차익에 대한 법인세를 부과한다.
화가의 미술품을 구입할 때 주체가 화랑 등의 중개상은 매입, 판매 시 원천징수, 소득세 과세 대상이 되고 개인은 금액에 따라 분리과세나 면세 처리된다. 법인은 손금으로 인정돼야 하고 양도 시 법인세를 부과한다.