영화제작, 공연 등 문화사업의 경우 흥행 여부에 따라 수입의 등락이 심하여 흥행에 성공한 경우 일시적으로 세부담이 크게 증가하는데, 이때의 세부담을 모두 과세하기보다는 일부 과세를 유예하여 문화사업에 재투자하도록 유도하는 것이 바람직하여 2004년 10월 5일 조특법에 당해연도의 소득금액의 일정비율을 손금에 산입하고 장래의 결손금 또는 투자금과 상계하는 문화사업준비금 제도가 신설되었다. 신설된 조특법 제104조의9에 의하면, 영화제작 등 대통령령이 정하는 사업(이하 “문화사업”)을 영위하는 내국인이 손실보전 및 투자의 목적으로 문화사업준비금을 계상한 때에는 당해 과세연도에 문화사업으로부터 발생하는 소득에서 직전 과세연도말 기준 이월결손금을 차감한 후의 소득금액에 30%의 범위 안에서 이를  손금에 산입하도록 하고 있다(조특법 제104조의9 제1항). 손금에 산입한 문화사업준비금은 향후 3년간 문화사업에서 발생하는 결손금 및 문화사업에 소요된 투자금과 순차적으로 상계하고, 준비금과 상계된 투자금액은 3년이 되는 날이 속하는 과세연도부터 36월간 균등하게 익금에 산입한다(조특법 제104조의9 제2항). 따라서 문화사업준비금으로 손금에 산입된 금액 중 결손금과 상계된 금액에 대하여는 과세가 없게 되고, 투자금과 상계된 금액은 전체적으로 보아 5년 정도 과세가 유예된다. 그러나 손금에 산입한 문화사업준비금 중 결손금 및 투자금과 상계되지 아니한 금액은 3년이 되는 날이 속하는 과세연도에 익금에 산입하고 이자상당가산액을 소득세 또는 법인세로 납부하여야 하는데, 여기의 이자상당가산액은 당해 준비금의 손금 산입에 따라 감소된 소득세액 또는 법인세액에 당해 준비금을 손금에 산입한 과세연도종료일의 다음날부터 당해 준비금을 익금에 산입하는 과세연도의 종료일까지의 기간에 약 연 11%의 이자율을 곱한 금액이다(조특법 제104조의9 제4항). 따라서 결손금 및 투자금과 상계되리라고 예상되지 않는 문화사업준비금을 계상하는 경우에 현행의 낮은 이자율에 비추어 손해가 발생할 수 있다.
2004년 10월 조세법에 따라 당회계연도에 발생한 흥행 수입에 대한 과세액의 일부를 유예하여 문화사업에 재투자하도록 유도하는 문화사업준비금 제도가 만들어 졌다. 동법에 의해  문화사업을 수행하는 내국인은 관련 사업금 회계처리시  일정 부분의 손실금 상계 금액에 대해 5년 이상 과세 유예 혜택을 받을 수 있으나, 결손금과 문화 사업 투자금액을 관련지어 소멸시키지 못한 문화사업준비금을 회계 정리하는 경우에는 시중의 낮은 이자율을 감안하면 손해가 생길 수도 있다. 